Esenzione dall’imposta sulle successioni e donazioni in Svizzera

Esenzione e sgravio fiscale nei cantoni

Il primo principio del diritto fiscale federale è la generalità dell’imposizione fiscale. Si tratta del principio che tutti i contribuenti devono essere trattati allo stesso modo a seconda delle circostanze. Pertanto, le autorità devono trattare tutti i soggetti fiscali secondo lo stesso ordine giuridico. Perciò sono proibite eccezioni ingiustificate (o aggravi) per singole persone o gruppi nell’imposizione fiscale.

Esenzioni fiscali per eredità e donazioni

Nel caso delle imposte sulle successioni e donazioni in particolare, è però così che in alcuni casi l’esenzione o lo sgravio fiscale di certe persone o circostanze è ben giustificato o addirittura necessario. Ciò vale in particolare per le eredità, i legati o le donazioni a coniugi, partner e familiari stretti. Essi hanno una relazione stretta e speciale con il de cuius, ossia il donatore, e i trasferimenti di beni a loro favore non dovrebbero quindi essere gravati tanto quanto quelli a terzi.

Molti cantoni dividono quindi i beneficiari in diverse fasce di contribuenti, di solito tra uno e cinque, secondo la loro relazione con il de cuius o donatore: più stretta è la relazione, più favorevole è la trasmissione dell’eredità. Alcuni gruppi di persone sono esenti dall’imposta sulle successioni e donazioni quasi ovunque (coniugi, partner registrati e discendenti), altri nella maggior parte dei casi (antenati, soprattutto genitori) o altri solo a volte (partner di vita o partner in concubinato).

Approfittare di diverse fasce di contribuenti

Se non c’è esenzione fiscale, i familiari stretti di solito cadono in una fascia di contribuenti più favorevole rispetto a lontani parenti, e questi ultimi a loro volta sono privilegiati nei confronti di terzi. Una fascia di contribuenti più favorevole può essere definita da importi esenti dal pagamento di imposte, da aliquote d’imposta più basse o entrambe le cose, che insieme danno luogo a un doppio beneficio. Una panoramica dettagliata può essere trovata nella nostra tabella delle imposte sulle successioni.

Importi esenti e aliquote d’imposta progressive

Non dovete pagare la stessa quantità di imposte su ogni franco che lasciate in eredità o regalate. Questo ha lo scopo di soddisfare il principio della tassazione secondo la capacità economica.

La maggior parte dei cantoni conosce inizialmente un importo esente, il quale viene dedotto dal valore dell’agevolazione del beneficiario a seconda della sua fascia di contribuente. Oppure c’è un limite di esenzione, al di sotto del quale non è dovuta alcuna imposta. Questi limiti sono di solito più alti quanto più stretta è la relazione tra le parti. Nel caso delle imposte sulle successioni, questo importo esente si applica naturalmente solo una volta per ogni erede, cioè nel caso di successione in seguito alla morte del de cuius.

L’imposta sulle donazioni

La situazione è diversa per le imposte sulle donazioni: qui, il trasferimento di beni avviene per definizione tra vivi. Pertanto, c’è talvolta un limite di esenzione per donatore e per periodo di tassazione (spesso corrisponde all’anno civile). Quindi può avere senso dal punto di vista fiscale fare dei pagamenti più piccoli in diversi anni invece di una grande donazione (o eredità). Molti cantoni, invece, basano la loro imposta sulle donazioni sull’importo totale per un periodo di tempo più lungo, il che può comportare correzioni e ulteriori pretese. I cosiddetti «regali d’uso» (Natale, compleanni, ecc.) con un valore inferiore a CHF 5’000 sono generalmente esenti da imposte.

L’ammontare dell’imposta varia a seconda della fascia di contribuente

Solamente se superate un determinato importo esente da imposta o un limite di esenzione dovete pagare le imposte. Ma di che importo si tratta? Oltre alla fascia di contribuente del destinatario, come spiegato sopra, dipende spesso dalla somma del patrimonio trasferito. Le aliquote dell’imposta sulle successioni e donazioni sono per lo più progressive. Ciò significa che aumentano con il valore della base di calcolo d’imposta. L’aliquota massima d’imposta può così arrivare fino al 49,5% (cantone BS, fascia di contribuenti più alto, a partire da CHF 3 Mio.). Anche per questo motivo, una pianificazione fiscale tempestiva e la divisione del favoreggiamento in diverse parti della somma può aiutare a risparmiare denaro.

Come viene calcolata la pretesa fiscale?

E come si calcola la base di calcolo d’imposta da cui le autorità prelevano l’imposta? Nel senso del principio dell’uguaglianza nell’imposizione, i regolamenti di valutazione e le disposizioni tariffarie per circostanze comparabili dovrebbero essere trattati in modo uniforme in tutta la Svizzera. Tuttavia, la realtà soddisfa questo ideale solo in misura limitata.

La pretesa fiscale sorge normalmente al momento dell’apertura della successione o dell’esecuzione della donazione. Include il valore di mercato delle entità patrimoniali trasferite. Per determinarlo, si fa un inventario fiscale o una stima. Le autorità fiscali possono anche richiedere informazioni ai contribuenti o richiedere loro di segnalare i trasferimenti di patrimonio imponibile senza che venga richiesto. Dopo tutto, il divieto di doppia imposizione intercantonale (art. 127 cpv. 3 Cost.) garantisce la compensazione di imposte già pagate altrove. Questo è importante perché gli immobili sono tassati nel luogo di ubicazione, mentre i beni mobili sono tassati nell’ultimo luogo di residenza del de cuius o del donatore.

Altre spese che potete dedurre

Come se il sistema attuale non fosse già abbastanza confuso, molti cantoni prevedono ulteriori eccezioni e caratteristiche speciali relative a persone o oggetti . Relativi alla persona (soggettivi) possono essere, per esempio, importi esenti o sgravi fiscali per persone inabili al lavoro, personale di servizio, minori in affidamento e figliocci o altri beneficiari in situazioni speciali. Inoltre, le fondazioni di beneficenza, come persone giuridiche, possono eccezionalmente contare su vantaggi fiscali legali. A livello materiale (oggettivo), i debiti legati all’eredità, le spese funerarie e di manutenzione della tomba e le spese legate alla liquidazione dell’eredità possono spesso essere dedotte. Queste detrazioni variano da cantone a cantone, il che rende difficile fare dichiarazioni generali al riguardo. Consigliamo una consulenza con un esperto locale di diritto successorio o di diritto fiscale e saremo lieti di aiutarvi a trovarne uno durante i nostri orari di consultazione: +41 44 500 52 37.

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